Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 235 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Geschäftsführer einer KG - Vorsatz - Nichteinbehalten von Lohnsteuer - Nichtanmeldung von Lohnsteuer - Schuldner der Hinterziehungszinsen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  AO (1977) § 235 Abs. 1

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Zinsen

  Verzinsung von hinterzogenen Steuern

  Zinsschuldner

Papierfundstellen

• BFHE 166, 4
• BB 1992, 265
• BB 1992, 486
• DB 1992, 511
• BStBl II 1992, 163

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 18.07.1991 - V R 72/87

  Der Geschäftsführer einer GmbH, der Steuern zum Vorteil der GmbH hinterzieht, ist …

  Auszug aus BFH, 27.09.1991 - VI R 159/89

  Der Geschäftsführer einer KG, der Lohnsteuer vorsätzlich nicht einbehält, anmeldet und abführt, ist nicht Schuldner der Hinterziehungszinsen (ebenso BFH-Urteil vom 18. Juli 1991 V R 72/87, BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781).

  Der Gesetzeszweck des § 235 Abs. 1 Satz 3 AO 1977 erschöpft sich nach dem Urteil des V. Senats des BFH vom 18. Juli 1991 V R 72/87 (BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781; ebenso FG München vom 27. Mai 1987 III 300/84 AO, EFG 1987, 487) darin, in Ergänzung des § 235 Abs. 1 Satz 2 AO 1977 die Fälle zu regeln, in denen der Steuerschuldner nicht Zinsschuldner ist, weil die Steuern nicht zu seinem Vorteil hinterzogen worden sind.

  Gegen die Auslegung, daß mit "seine Verpflichtung" in Satz 3 des § 235 Abs. 1 AO 1977 nicht nur die in den Steuergesetzen bestimmte Pflicht, z. B. des Arbeitgebers, Kreditinstituts oder Versicherers zur Einbehaltung und Entrichtung von Steuern, sondern auch diejenige der gesetzlichen Vertreter und Geschäftsführer i. S. des § 34 AO 1977 gemeint sei, spricht auch der vom V. Senat (Urteil in BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781) aufgezeigte Gesichtspunkt, daß die Kapitalgesellschaft im Verhältnis zu ihren gesetzlichen Vertretern kein "anderer" i. S. des § 235 Abs. 1 Satz 3, 2. Alternative AO 1977 ist.

• BFH, 11.05.1982 - VII R 97/81

  Steuerhinterziehung - Zinsschuldner

  Auszug aus BFH, 27.09.1991 - VI R 159/89

  Allein der Steuerschuldner kann deshalb der Zinsschuldner für hinterzogene Steuern i. S. des § 235 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO 1977 sein (BFH-Urteil vom 11. Mai 1982 VII R 97/81, BFHE 136, 182, BStBl II 1982, 689).

  Dies steht einer Umdeutung entgegen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 136, 182, BStBl II 1982, 689, 691;… vom 6. September 1989 II R 61/86, BFH/NV 1990, 594).

• BFH, 19.04.1989 - X R 3/86

  Personengesellschaft - Steuerhinterziehung - Erlangter Vorteil - Einheitliche und …

  Auszug aus BFH, 27.09.1991 - VI R 159/89

  Der steuerliche Vorteil liegt darin, daß die geschuldete Steuer erst verspätet gezahlt wird (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596, 597).
• BFH, 27.06.1991 - V R 9/86

  Ein Steuerpflichtiger schuldet Hinterziehungszinsen auch dann, wenn ein Dritter …

  Auszug aus BFH, 27.09.1991 - VI R 159/89

  § 235 Abs. 1 Satz 2 AO 1977 meint ausschließlich diesen steuerlichen Vorteil, nicht den wirtschaftlichen Vorteil, der mit der Verzinsung beim Steuerschuldner abgeschöpft werden soll (vgl. BFH-Urteil vom 27. Juni 1991 V R 9/86, BFHE 165, 10, BStBl II 1991, 822).
• BFH, 06.09.1989 - II R 61/86

  Bestimmung des Steuerpflichtigen bei Grunderwerbsteuerschulden einer …

  Auszug aus BFH, 27.09.1991 - VI R 159/89

  Dies steht einer Umdeutung entgegen (vgl. BFH-Urteile in BFHE 136, 182, BStBl II 1982, 689, 691; vom 6. September 1989 II R 61/86, BFH/NV 1990, 594).

• BFH, 05.11.1993 - VI R 16/93

  Der Arbeitgeber schuldet keine Hinterziehungszinsen, wenn er einzubehaltende und …

  Deshalb kann Zinsschuldner für hinterzogene Steuern i. S. des § 235 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO 1977 allein der Steuerschuldner sein (vgl. dazu im einzelnen Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 27. September 1991 VI R 159/89, BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163, m. w. N.).

  Durch diese Vorschrift werden die Fälle geregelt, in denen der Steuerschuldner deshalb nicht Zinsschuldner ist, weil die Steuern nicht zu seinem Vorteil hinterzogen worden sind (vgl. dazu im einzelnen BFH-Urteil in BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163).

  Es handelt sich dabei um die Fälle, daß vom Steuerschuldner an den Dritten bezahlte Steuern nicht entrichtet werden (vgl. z. B. § 38 Abs. 4 EStG, § 7 Abs. 1 Sätze 1 und 3 des Versicherungsteuergesetzes - VersStG -) und deshalb nicht der Steuerschuldner, sondern der Dritte in den Genuß des steuerlichen Vorteils der Hinterziehung gelangt ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163).

• BFH, 07.05.1993 - VI R 93/92

  Schuldner von Hinterziehungszinsen bei einer OHG (§ 157 AO )

  Die Kläger rügen mit ihrer vom Bundesfinanzhof (BFH) zugelassenen Revision eine Verletzung des § 235 AO 1977 und machen geltend, die Auslegung dieser Vorschrift durch das FG widerspreche den BFH-Urteilen vom 18. Juli 1991 V R 72/87 (BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781) und vom 27. September 1991 VI R 159/89 (BFHE 166, 4 [BFH 27.09.1991 - VI R 159/89], BStBl II 1992, 163).

  Wie der BFH in den von der Revision angeführten, erst nach Erlaß der Vorentscheidung ergangenen Urteilen in BFHE 164, 506, BStBl II 1991, 781 und BFHE 166, 4 [BFH 27.09.1991 - VI R 159/89], BStBl II 1992, 163 entschieden hat, ist bei einer Gesellschaft Schuldner der Hinterziehungszinsen gemäß § 235 Abs. 1 AO 1977 nicht der Geschäftsführer und Gesellschafter, sondern die von ihm vertretene Gesellschaft.

  Eine Umdeutung der Zinsbescheide in Haftungsbescheide kommt nicht in Betracht (vgl. BFH in BFHE 166, 4 [BFH 27.09.1991 - VI R 159/89], BStBl II 1992, 163, 164 zu 4., m.w.N.).

• FG Hamburg, 20.06.1995 - V 71/92

  Streit um die formelle und materielle Rechtmäßigkeit der Anordnung zur Zahlung …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar

 
• BFH, 12.10.1993 - VII R 44/93

  Hinterzogene Einfuhrumsatzsteuer

  Dieser besteht darin, den steuerlichen Vorteil, den der Steuerpflichtige durch die Hinterziehung erlangt hat, abzuschöpfen (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteile vom 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596; vom 27. Juni 1991 V R 9/86, BFHE 165, 10, BStBl II 1991, 822; und vom 27. September 1991 VI R 159/89, BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163).
• BFH, 27.10.2000 - V B 145/00

  Hinterziehungszinsen

  Die Vorschrift will den steuerlichen Vorteil abschöpfen, den der Steuerpflichtige dadurch erlangt, dass er den hinterzogenen Steuerbetrag erst zu einem späteren Zeitpunkt zahlt (vgl. BFH-Urteil vom 27. September 1991 VI R 159/89, BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163).
• FG Baden-Württemberg, 13.10.2017 - 13 K 1967/15

  Bemessungsgrundlage für die Festsetzung von Hinterziehungszinsen nach § 235 AO - …

  Dieser besteht darin, den steuerlichen Vorteil, den der Steuerpflichtige durch die Hinterziehung erlangt hat, abzuschöpfen (BFH, Urteile vom 12. Oktober 1993 VII R 44/93, BFHE 172, 401, BStBl II 1994, 438; 19. April 1989 X R 3/86, BFHE 156, 383, BStBl II 1989, 596; vom 27. Juni 1991 V R 9/86, BFHE 165, 10, BStBl II 1991, 822; und vom 27. September 1991 VI R 159/89, BFHE 166, 4, BStBl II 1992, 163).
• BFH, 26.01.1993 - VI B 112/92

  Beschwerde eines Beigeladenen bei Erledigung der Hauptsache

  "Es wird auf die BFH-Urteile in BStBl II 1991, 781 und 1992, 163 (vom 18. Juli 1991 V R 72/87, BFHE 164, 506, und vom 27. September 1991 VI R 159/89, BFHE 166, 4 [BFH 27.09.1991 - VI R 159/89]) hingewiesen.
• BFH, 18.06.1993 - VI R 83/91

  Berechnung der Lohnsteuer

  Wie der Bundesfinanzhof (BFH) in dem nach der Vorentscheidung ergangenen Urteil vom 27. September 1991 VI R 159/89 (BFHE 166, 4 [BFH 27.09.1991 - VI R 159/89], BStBl II 1992, 163), auf dessen Begründung verwiesen wird, entschieden hat, geht die Auslegung der Vorschrift des § 235 Abs. 1 Satz 3 AO 1977 dahin, daß sie ausschließlich eine Zinsschuldnerschaft des Abzugs- oder Entrichtungsverpflichteten begründet.
• FG München, 17.08.2000 - 14 V 2402/00

  Verhältnis einer Steuerfestsetzung nach § 167 Abs. 1 Satz 1 Alternative 2 AO und …

  Der angefochtene Vorauszahlungsbescheid kann auch nicht in einen Haftungsbescheid umgedeutet werden (vgl. BFH-Urteil vom 27.09.1991 VI R 159/89, BStBl II 1992, 163 m.w.H).
• FG Nürnberg, 27.03.2000 - II 363/99

  Abgabe einer unvollständigen Umsatzsteuervoranmeldung durch den Geschäftsführer …

  Kontextvorschau leider nicht verfügbar
• FG München, 16.06.1995 - 1 K 1101/93

  Erhebung von Zinsen für hinterzogene Steuern; Hinterziehung von Steuern wegen …
• FG Nürnberg, 26.04.1994 - I 248/93

  Hinterziehungszinsen zur Körperschaftsteuer; Schuldner der Hinterziehungszinsen; …